一、研發(fā)費(fèi)用
企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)是指
為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué))新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等）。
根據(jù)國高認(rèn)定條件，考核企業(yè)近三個(gè)會計(jì)年度（經(jīng)營不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限考核）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例：

▼解讀：
1、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集與研發(fā)項(xiàng)目有關(guān)（企業(yè)自主立項(xiàng)即可，不須通過政府部門立項(xiàng)），與金額大小及數(shù)量多少無關(guān)。只要是研發(fā)活動(dòng)，不管是否成功，都可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用歸集。但需要注意的是，在研發(fā)項(xiàng)目鑒定中，已被專家判定為不屬于研發(fā)活動(dòng)的項(xiàng)目，不可列入高企認(rèn)定中的研發(fā)項(xiàng)目！
2、根據(jù)高企《認(rèn)定辦法》，研發(fā)費(fèi)用歸集范圍有八大類，按照以下八大類正確歸集研發(fā)費(fèi)用。

3、委外研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入，企業(yè)應(yīng)能提供證明其委外研發(fā)真實(shí)性的資料，建議由受托方在科技部門對委外開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行備案。
▼破解方法：
1、 企業(yè)根據(jù)2021年經(jīng)營情況，初步確定近三年（2019-2021年）研發(fā)費(fèi)用占比要求，財(cái)務(wù)人員結(jié)合研發(fā)費(fèi)用歸集范圍，盡可能歸集相關(guān)的費(fèi)用，初步判斷歸集后的研發(fā)費(fèi)用能否達(dá)到占比要求；
2、準(zhǔn)確區(qū)分生產(chǎn)與研發(fā)費(fèi)用（研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)成本未分別核算的情況下，研發(fā)費(fèi)歸集應(yīng)有明確的依據(jù)，如：研發(fā)部門領(lǐng)料單、研發(fā)設(shè)備使用工時(shí)記錄表、科技人員檔案、科技人員參與研發(fā)活動(dòng)的工時(shí)記錄表等佐證材料）；
3、注意企業(yè)研發(fā)活動(dòng)起止時(shí)間的確認(rèn)（在研發(fā)過程中產(chǎn)品已形成批量銷售收入，之后所產(chǎn)生的研發(fā)投入不能再計(jì)入研發(fā)費(fèi)用）；
4、直接投入費(fèi)用中的原材料支出應(yīng)符合研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際需求，原材料損耗應(yīng)有相應(yīng)的記錄，已形成銷售的樣品、樣機(jī)收入或產(chǎn)生其他收入的應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用；
5、研發(fā)費(fèi)用支出應(yīng)符合邏輯性和行業(yè)特性，如工業(yè)制造類企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中直接消耗的材料費(fèi)等的占比不宜過高。
二、研發(fā)費(fèi)用歸集典型問題及核查要點(diǎn)

三、科技人員
根據(jù)國高認(rèn)定條件，企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。
▼解讀：
1、科技人員：指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的人員及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183個(gè)自然日以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。
2、職工總數(shù)：包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。職工總數(shù)中的在職人員不按是否工作滿183天計(jì)算，只要有簽訂勞動(dòng)合同或有繳交醫(yī)社保均須計(jì)入職工總數(shù)；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183個(gè)自然日以上。
3、統(tǒng)計(jì)方法：企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員均按照全年月平均數(shù)計(jì)算
★ 月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2
★ 全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12
▼注意：
1、科技人員應(yīng)以直接從事研發(fā)工作的研發(fā)人員為主，為研發(fā)提供管理和服務(wù)的輔助人員應(yīng)能提供參與研發(fā)的相關(guān)佐證材料；
2、計(jì)算科技人員人數(shù)及職工總數(shù)時(shí)，勞務(wù)派遣員工不計(jì)入在內(nèi)；
3、科技人員考勤記錄、具體分工、勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同、學(xué)歷證書、個(gè)稅、社保等證明文件要注意保存。