在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)遇到的難點(diǎn)主要集中在以下幾個(gè)方面：
(一）技術(shù)性指標(biāo)不達(dá)標(biāo)
1.高新領(lǐng)域無(wú)法界定。
由于此次高新領(lǐng)域的調(diào)整，原有的部分領(lǐng)域被刪除或簡(jiǎn)化，同時(shí)新的領(lǐng)域在某些部分存在含糊，比如第五大類的“高技術(shù)服務(wù)業(yè)”，規(guī)定甚為籠統(tǒng)。因此不少企業(yè)無(wú)法找到完全貼合企業(yè)產(chǎn)品或技術(shù)的領(lǐng)域，從而導(dǎo)致企業(yè)在申報(bào)時(shí)出現(xiàn)領(lǐng)域選擇不準(zhǔn)確而無(wú)法通過(guò)評(píng)審的情況。
2.核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)缺乏。
由于中國(guó)專利保護(hù)力度仍然在完善當(dāng)中，當(dāng)企業(yè)擁有了行業(yè)領(lǐng)先的技術(shù)后，一般不太愿意進(jìn)行公開(kāi)專利申請(qǐng)。這就導(dǎo)致很多企業(yè)雖然具有符合高新領(lǐng)域的技術(shù)或產(chǎn)品，其相應(yīng)的技術(shù)等也的確達(dá)到國(guó)內(nèi)甚至國(guó)際領(lǐng)先水平，但囿于專利申請(qǐng)的限制，依然無(wú)法達(dá)到高新認(rèn)定的要求。
3.項(xiàng)目歸集困難。
在本次新標(biāo)準(zhǔn)下，很多企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目歸集時(shí)不能很好的描繪出符合高新領(lǐng)域的要素，導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目不被評(píng)審專家所認(rèn)可，從而使得該項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用等被扣除出研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)而讓企業(yè)出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用達(dá)不到比例的境況。
（二）財(cái)務(wù)性指標(biāo)不足
1.研發(fā)費(fèi)用不足
對(duì)于研發(fā)費(fèi)用歸集，財(cái)稅【2006】88號(hào)文，財(cái)企【2007】194號(hào)文均有相關(guān)規(guī)定，而本次工作指引最終設(shè)定的研發(fā)費(fèi)用核算范圍與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不一致，企業(yè)進(jìn)行費(fèi)用歸集的時(shí)候存在障礙，甚至不少進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)在前期也無(wú)法明確研發(fā)費(fèi)用的歸集，這在很大程度上拖延了企業(yè)材高新申報(bào)進(jìn)程。在此，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的八個(gè)核算范圍詳列如下，以供參考：
（1）人員人工。從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。社會(huì)保險(xiǎn)不被納入此項(xiàng)投入。
（2）直接投入。企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。
（3）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。
（5） 裝備調(diào)試費(fèi)。主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。
（6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷。因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。
（7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)材主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。
（8） 其他費(fèi)用。如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。
2.高新收入達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的收入一般容易核算。但一些從事高新技術(shù)服務(wù)的企業(yè)則存在問(wèn)題，由于原有管理的缺失，許多企業(yè)材技術(shù)服務(wù)收入并未在技術(shù)市場(chǎng)進(jìn)行登記，或登記的合同實(shí)際收入未滿總收入的60%。對(duì)于這一情況，在2008年度的認(rèn)定工作中，各地機(jī)構(gòu)把握的尺度并不統(tǒng)一。以北京為例，科委要求該類企業(yè)在高新申報(bào)時(shí)必須提供登記合同，而其他很多地方則并沒(méi)有如此要求。但可以預(yù)見(jiàn)的是，在2009年隨著高新認(rèn)定工作的進(jìn)一步完善，技術(shù)服務(wù)收入的合同必須登記將成為高新申報(bào)的必備條件。
（三）其他指標(biāo)存在問(wèn)題
在本次認(rèn)定過(guò)程中，有不少企業(yè)組織管理水平欠缺。比較突出的就是許多原本就具有高新資格的企業(yè)并沒(méi)有相對(duì)完善的研發(fā)組織和管理制度，較多的采取的是粗放式管理，在準(zhǔn)備相關(guān)資料的時(shí)候未能較好的進(jìn)行提煉整合，使得企業(yè)在此方面不能夠很好的得分。

此外，在科技與研發(fā)人員管理上，也有企業(yè)相對(duì)不完善，特別是一些科研院所轉(zhuǎn)制的企業(yè)，院企不分，導(dǎo)致科技與研發(fā)人員無(wú)法確定人數(shù)。

關(guān)于申報(bào)高新企業(yè)的常見(jiàn)問(wèn)題
1、研發(fā)支出全作資本化了，那么年審和匯繳期間費(fèi)用表如何披露研發(fā)費(fèi)用呢？
答：年審可在資產(chǎn)負(fù)債表“開(kāi)發(fā)支出”一欄體現(xiàn)（反映累計(jì)余額），企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中期間費(fèi)用表無(wú)法體現(xiàn)資本化費(fèi)用，但是加計(jì)扣除申報(bào)表是可以填寫(xiě)的（匯總在40行次，然后在42行填寫(xiě)資本化，這樣就不會(huì)計(jì)算加計(jì)扣除了）。
另外，研究階段由于存在較大不確定性，因此該階段費(fèi)用一般采用費(fèi)用化處理，開(kāi)發(fā)階段費(fèi)用可采用資本化處理，不建議全部研發(fā)費(fèi)用均作資本化處理，以免增加申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
 
2、科技人員的路橋費(fèi)，耗用的差旅費(fèi)等可以放研發(fā)費(fèi)用嗎？
答：科技人員因研發(fā)需要進(jìn)行外出等產(chǎn)生的費(fèi)用，可以歸入研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用。
 
3、廠房租金費(fèi)用能按人員工時(shí)分?jǐn)偟窖邪l(fā)費(fèi)用嗎？
答：通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)可納入研發(fā)費(fèi)用中的直接投入費(fèi)用，如研發(fā)過(guò)程用到該廠房，可按研發(fā)工時(shí)占比將對(duì)應(yīng)租賃費(fèi)納入研發(fā)費(fèi)。
 
4、研發(fā)費(fèi)用中，材料費(fèi)用有占比要求嗎？
答：研發(fā)費(fèi)用中，研發(fā)生產(chǎn)過(guò)程材料投入一般歸入直接投入，依照不同行業(yè)實(shí)際要求進(jìn)行歸集，無(wú)固定比例。
 
5、研發(fā)成果一定是知識(shí)產(chǎn)權(quán)嗎？不能是新產(chǎn)品嗎？
答：依照《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》，科技成果是指通過(guò)科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價(jià)值的成果（專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等）。科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對(duì)科技成果進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動(dòng)。
 
6、研發(fā)費(fèi)用資本化后，能歸集到高企研發(fā)費(fèi)用嗎？
答：可以歸集高企研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用資本化不影響高企申報(bào)（高企評(píng)價(jià)的是企業(yè)年度研發(fā)投入的資源，并不關(guān)注會(huì)計(jì)處理和效果）。但申報(bào)時(shí)如能在專項(xiàng)審計(jì)中特別說(shuō)明，可以有助專家辨別。
 
7、關(guān)于凈資產(chǎn)增長(zhǎng)性計(jì)算問(wèn)題，比如2018年凈資產(chǎn)為-10萬(wàn)，2019年為-6萬(wàn)，2020年為-1萬(wàn)，按照公式計(jì)算的話，凈資產(chǎn)這部分是否可得分？
答：2020年高企申報(bào)系統(tǒng)已調(diào)整，目前該情況可正常得分。
 
8、外觀設(shè)計(jì)研發(fā)支出，有專利，但加計(jì)扣除時(shí)被科技局評(píng)估不能被加計(jì)扣除，能否在申請(qǐng)高企時(shí)作為研發(fā)費(fèi)？
答：外觀設(shè)計(jì)是否能被視為研發(fā)項(xiàng)目，單純的外觀設(shè)計(jì)不建議列為研發(fā)項(xiàng)目，但如果外觀設(shè)計(jì)過(guò)程中是采用了科學(xué)技術(shù)新知識(shí)或者具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)等可以被認(rèn)為是研發(fā)項(xiàng)目，所產(chǎn)生的費(fèi)用可以歸為研發(fā)費(fèi)，企業(yè)需出具相應(yīng)證明材料。
另外加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一樣，項(xiàng)目被科技局評(píng)估不能被加計(jì)扣除，對(duì)申請(qǐng)高企時(shí)作為研發(fā)項(xiàng)目歸集費(fèi)用沒(méi)影響。規(guī)劃項(xiàng)目時(shí)將該專利作為項(xiàng)目的其中一項(xiàng)成果即可，其對(duì)應(yīng)的相關(guān)費(fèi)用即可列入研發(fā)費(fèi)。
 
9、科技人員是否有學(xué)歷要求？職稱支撐可以嗎？
答：17年之前是有學(xué)歷等方面要求的，而現(xiàn)在則已經(jīng)取消，只要滿足科技人員占比達(dá)到10%就可以申報(bào)，但是在評(píng)審的時(shí)候，科技人員的學(xué)歷情況、專業(yè)是否對(duì)口，是評(píng)審時(shí)的一個(gè)反映企業(yè)技術(shù)水平的重要因素，建議企業(yè)在填報(bào)申報(bào)資料的時(shí)候同時(shí)附上科技人員的學(xué)歷、職稱證書(shū)等證明材料。
 
10、研發(fā)費(fèi)專審數(shù)據(jù)比審計(jì)報(bào)告的研發(fā)費(fèi)數(shù)據(jù)大，有沒(méi)有問(wèn)題的？
答：企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)歸集驗(yàn)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用專審時(shí)候采用標(biāo)準(zhǔn)不一樣，是有可能出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用專審數(shù)據(jù)比審計(jì)的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)大，如果二者體現(xiàn)的研發(fā)費(fèi)用相差不大，無(wú)須提供說(shuō)明；相差較大則須提供說(shuō)明。
 
11、例如生物醫(yī)藥領(lǐng)域的技術(shù)服務(wù)型企業(yè)選擇高技術(shù)服務(wù)還是生物與新醫(yī)藥呢？
答：生物醫(yī)藥領(lǐng)域技術(shù)的服務(wù)型企業(yè)，具體要看企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍，如果該企業(yè)主要提供以生物醫(yī)藥部分研發(fā)服務(wù)，檢驗(yàn)檢測(cè)等，可以選擇高技術(shù)服務(wù)。如果企業(yè)實(shí)際技術(shù)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與醫(yī)藥生物技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)中某個(gè)技術(shù)相關(guān)性比較大，建議以生物醫(yī)藥領(lǐng)域的技術(shù)為主，次級(jí)領(lǐng)域可以選擇高技術(shù)服務(wù)。
企業(yè)在選擇技術(shù)領(lǐng)域前，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）選擇一級(jí)領(lǐng)域，再根據(jù)產(chǎn)品的核心技術(shù)所屬的技術(shù)領(lǐng)域及核心專利技術(shù)進(jìn)行選擇相應(yīng)的二級(jí)和三領(lǐng)域。（參考《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》）
 
12、做RD證明材料時(shí)，申報(bào)通知只要求提供立項(xiàng)書(shū)、中期總結(jié)、驗(yàn)收書(shū)，需要提供研發(fā)費(fèi)支出的憑證嗎？
答：RD證明材料沒(méi)有明確規(guī)定要附上研發(fā)費(fèi)用支出憑證，RD證明材料提供立項(xiàng)，過(guò)程，結(jié)題等材料即可。
 
13、2017年簽訂的產(chǎn)學(xué)研協(xié)議，實(shí)際的發(fā)生合作是2018年，費(fèi)用也是2018年，是否可以？
答：可以，企業(yè)能給出項(xiàng)目相應(yīng)的證明材料即可。
 
14、A、B聯(lián)合研發(fā)的，申請(qǐng)時(shí)由A發(fā)起的待授權(quán)的專利，現(xiàn)在約定加上B公司的名字（或全部轉(zhuǎn)給B公司），能算是B公司的科技成果？
答：可以算是B公司的科技成果，具體是合作研發(fā)還是自主研發(fā)要B公司和A公司實(shí)際研發(fā)合作和協(xié)商，知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面如果B公司申請(qǐng)高企，需要A公司出具關(guān)于放棄該專利用于申報(bào)高企等聲明。
 
15、科技人員數(shù)量是按平均數(shù)計(jì)算的，但科技人員名單該怎么提供？有可能前兩個(gè)月還在職的員工，年底就離職了，那名單應(yīng)該怎么提供？
答：科技人員需要累計(jì)實(shí)際工作183天以上，科技人員名單提供可以按當(dāng)年實(shí)際從事研發(fā)工作的人員并符合累計(jì)工作183天人員名單，離職員工符合的也可以算上。
 
16、成果轉(zhuǎn)化中，用過(guò)的軟著，不能再用？
答：軟著屬于二類知識(shí)產(chǎn)權(quán)，如果是上一次申報(bào)高企時(shí)候用過(guò)的軟著，在知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面就不能申報(bào)時(shí)候重復(fù)使用。在成果轉(zhuǎn)化方面，是可以作為成果及證明材料重復(fù)使用，但是轉(zhuǎn)化的結(jié)果必須是近三年的。