作為最大幅度的稅收優(yōu)惠政策之一，軟件企業(yè)相關(guān)政策一直備受大家關(guān)注。其中，軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策也就是大家常說的“兩免三減半”優(yōu)惠尤為給力。那什么樣的企業(yè)才可以享受該優(yōu)惠？又該如何辦理呢？

軟件企業(yè)所得稅政策
01、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠——兩免三減半

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

政策依據(jù)
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三條

2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號） 

如何計算？舉個例子：

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局〔2013〕43號）

02、重點軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠——按10%的稅率
符合條件的國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（也就是說企業(yè)所得稅稅率從原來的25%變成10%）

政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第四條

2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

3.《國家發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件和集成電路設(shè)計領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）

如何享受稅收優(yōu)惠
01、申報流程
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（稅務(wù)總局〔2018〕23號），企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

軟件企業(yè)核查資料如下：
1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
2.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品或技術(shù)服務(wù)列表；
3.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1 個主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報告。主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明；
4.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料；
5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況說明；
6.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同
或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件及相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；
7.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；
8.核查年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案的企業(yè)所得稅年度納稅申報表
復(fù)印件、年度匯算清繳報告主表復(fù)印件；
9.企業(yè)法定代表人簽署的《軟件企業(yè)承諾書》，對所提交材料的真實性、準確性以及匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為等予以承諾；
10.核查過程中需要補充的其他材料。



常見問題
 2019 年成立或2019 年開始盈利的企業(yè)，能申請“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠嗎？是否  同時享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財稅〔2019〕68號）依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018 年12 月31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。目前，國家尚未出臺新的該優(yōu)惠政策的延續(xù)文件，企業(yè)可保持關(guān)注政策動態(tài)和國家相關(guān)部門發(fā)布的公告信息。如企業(yè)同時符合小型微利企業(yè)條件，由于企業(yè)所得稅的稅率式優(yōu)惠不可疊加，可比較后選擇最優(yōu)惠的稅率進行享受。

申請“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠的企業(yè)可以自行選擇批次嗎？
企業(yè)可根據(jù)自身的核算進度在年度匯算清繳期結(jié)束前進行企業(yè)所得稅申報，稅務(wù)機關(guān)將在3 月和6 月分兩批將已申報享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和相關(guān)資料報送相關(guān)部門核查。
也要注意，對自身條件判斷沒有把握的企業(yè)應(yīng)盡可能提前履行匯算清繳納稅申報工作，列入稅務(wù)部門第一批提交核查的名單當中。如經(jīng)核查不符合減免稅條件的，可在匯算清繳期內(nèi)補繳稅款，避免加收滯納金。

在“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠期內(nèi)軟件企業(yè)，之前申請享受了“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠，可以申請重點軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
企業(yè)符合國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)條件，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

申請高新企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠是否需要向稅務(wù)機關(guān)申請？符合小型微利企業(yè)，同時也是高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅是按15%計算，是否還可以按小型微企業(yè)分段計算？
企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。如企業(yè)同時為符合條件的小型微利企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)，由于企業(yè)所得稅的稅率式優(yōu)惠不可疊加，可比較后選擇最優(yōu)惠的稅率進行享受。

公司1997 年成立，之前為商貿(mào)企業(yè)，于2017 年起變更行業(yè)性質(zhì)為軟件企業(yè)，是否可以申請享受“兩免三減半”？
申請“兩免三減半”的軟件企業(yè)自獲利年度起計算優(yōu)惠期，其獲利年度是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。

2019 年研發(fā)費用可以加計扣除75%嗎？若是軟件持續(xù)升級研發(fā)，研發(fā)費用能否持續(xù)享受加計扣除政策？
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1 月1 日至2020 年12 月31 日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。企業(yè)的研發(fā)費用只要符合稅法相關(guān)規(guī)定，都可以享受加計扣除政策。