目前，大部分初創(chuàng)企業(yè)對(duì)于研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)列支不夠重視，導(dǎo)致不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼政策，也喪失了申報(bào)有研發(fā)費(fèi)用條件的科技項(xiàng)目的機(jī)會(huì)。后期，企業(yè)若想調(diào)賬也比較繁瑣，所以平時(shí)企業(yè)做好研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)列支是很重要的事情。基于以上背景，宇辰管理收集了研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的政策文件，針對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼進(jìn)行了整理和總結(jié)，供廣大企業(yè)家和財(cái)務(wù)工作者學(xué)習(xí)，做好研發(fā)費(fèi)用輔助賬列支工作。

一、是申報(bào)科技類項(xiàng)目的前置條件
在申報(bào)市級(jí)和區(qū)級(jí)的科技項(xiàng)目時(shí)，有明確要求企業(yè)要擁有研發(fā)費(fèi)用并占營(yíng)業(yè)收入一定比例。例如市級(jí)的智團(tuán)項(xiàng)目、高新技術(shù)企業(yè)、市級(jí)工程技術(shù)中心等，高新區(qū)的瞪羚企業(yè)、獨(dú)角獸企業(yè)、初創(chuàng)示范企業(yè)、創(chuàng)新示范企業(yè)等。

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)合理避稅的有效途徑之一
1、研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍
研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
2、享受主體
會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

3、優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需再履行備案手續(xù)，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)根據(jù)需要提供。
符合上述研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的企業(yè)，在企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的 75%，在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

（三）研發(fā)費(fèi)用可申請(qǐng)的相關(guān)政策補(bǔ)貼
為引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入，轉(zhuǎn)變財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持方式，提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力，各地科技局的相關(guān)政策文件大致為：

對(duì)象：在當(dāng)?shù)匦姓^(qū)域注冊(cè)、具有獨(dú)立法人資格、在當(dāng)?shù)乩U納稅費(fèi)，有年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入并擁有有效發(fā)明專利的企業(yè)（規(guī)上企業(yè)）。

要求：企業(yè)研發(fā)投入應(yīng)規(guī)范、單獨(dú)建賬核算（分項(xiàng)目和分類別），凡未獨(dú)立核算或賬目不清，研發(fā)投入實(shí)際發(fā)生額無法核實(shí)的，不能享受研發(fā)投入后補(bǔ)助的優(yōu)惠政策。

補(bǔ)助內(nèi)容：經(jīng)審核后，市、縣兩級(jí)財(cái)政按最高不超過支出額的5%給予補(bǔ)助，單個(gè)企業(yè)年度最高補(bǔ)助金額不超過200萬元，補(bǔ)助額低于1萬元不予支持；對(duì)高新技術(shù)苗子企業(yè)可適當(dāng)加大補(bǔ)助力度，在享受以上政策的同時(shí)，再給予企業(yè)補(bǔ)助金額50%的獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助，累計(jì)企業(yè)年度最高補(bǔ)助金額不超過200萬元。
針對(duì)各地的政策，各縣市區(qū)紛紛出臺(tái)了相關(guān)政策文件，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入，轉(zhuǎn)變財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持方式，提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。對(duì)年度研發(fā)投入達(dá)到200萬元以上（含）的企業(yè)，按企業(yè)研發(fā)投入實(shí)際投入額的5%給予補(bǔ)助，單家企業(yè)年補(bǔ)助額不超過200萬元。除此之外，還有完成軟件研發(fā)且研發(fā)投入＞50萬元的企業(yè)，具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)業(yè)化成效顯著，按該項(xiàng)目實(shí)際投入給予10%的補(bǔ)助，年補(bǔ)助金額不超過100萬元。

二、其實(shí)，研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)列支一點(diǎn)都不難
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)開展項(xiàng)目研發(fā)，首先會(huì)進(jìn)行立項(xiàng)工作，隨后組織研發(fā)團(tuán)隊(duì)投入大量的人力、物力、財(cái)力。在此期間，產(chǎn)生的人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、設(shè)備折舊費(fèi)用、軟件、專利權(quán)等攤銷費(fèi)用以及其他試驗(yàn)過程中發(fā)生的各類費(fèi)用，財(cái)務(wù)需要分別進(jìn)行輔助賬列支，將研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)列支出來。
簡(jiǎn)單來講，企業(yè)只要有項(xiàng)目、有團(tuán)隊(duì)、有知識(shí)產(chǎn)權(quán)，財(cái)務(wù)日常進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)列支就能申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，規(guī)上企業(yè)能夠申請(qǐng)相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)貼。

三、研發(fā)費(fèi)用案例分析
例：一家年收入500萬，年費(fèi)用300萬（其中研發(fā)費(fèi)用200萬），利潤(rùn)200萬的企業(yè)。
正常應(yīng)繳所得稅稅金：
100*5%+100*10%=15萬
1、通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：
（200-200*75%）*5%=2.5萬，節(jié)稅12.5萬
2、另還可申請(qǐng)10萬（研發(fā)費(fèi)用的5%）補(bǔ)貼。
正常繳稅15萬的稅金，最高可節(jié)稅12.5萬！再拿10萬補(bǔ)貼！